در این محتوا، قوانین مالیات قرارداد پیمانکاری، معافیت مالیاتی و نحوه محاسبه مالیات قرارداد پیمانکاری شخص حقیقی و حقوقی، مالیات بر ارزش افزوده قرارداد پیمانکاری در صورت معاملات فصلی و مالیات ارزش افزوده قراردادهای پیمانکاری با مثال آشنا می‌شوید. یکی از دعاوی مالیاتی که بسیار رایج می باشد مربوط به قراردادهای پیمانکاری می باشد. در بسیاری مواقع در تشخیص مالیات بر درآمد فعالیت های پیمانکاری موجب می شود اختلافاتی ایجاد گردد.

نحوه محاسبه مالیات پیمانکاری

مالیات پیمانکاری یکی از موضوعاتی است که در قراردادهای پیمان مورد بحث می باشد. سئوالی که در اینجا مطرح می شود این است که:

• چه کسی باید مالیات پیمانکاری را پرداخت کند؟
• مالیات پیمانکاری چگونه محاسبه می شود؟

در این مقاله به موضوعات ذیل پرداخته شده است:

• مالیات پیمانکاری
• انواع مالیات پیمانکاری
• مالیات مقطوع پیمانکاری
• مالیات بر درآمد پیمانکاری
• روش تعیین مالیات پیمانکاری
• حساب مالیاتی شرکت های پیمانکاری
• مالیات مؤسسات پیمانکاری

• مالیات شرکت های سهامی
• مالیات شرکت های غیر سهامی
• مالیات مؤسسه انفرادی
• قانون مالیات اشخاص حقوقی ( شرکتها )
• تشخیص مالیات اشخاص حقوقی ( شرکتها)
• مالیات پیمانکاری شرکت فعال در ایران
• تشخیص میزان مالیات موارد فعالیت پیمانکاری
• سئوالات حقوقی مالیات پیمانکاری
• وکیل وصول مطالبات پیمانکاری گروه حقوقی آساک

مالیات پیمانکاری

قانونگذار در قانون مالیات های مستقیم، اشخاصی که به آنها مالیات تعلق می گیرد را مشخص کرده است. ماده یک مالیات مستقیم اینگونه بیان نموده است:
هر شخص حقیقی یا حقوقی که در ایران یا خارج از ایران درآمد دارد، مالیات به وی تعلق میگیرد. براساس این قانون، شرکت پیمانکاری شخصیت حقوقی دارد و موظف به پرداخت مالیات است. قانونگذار در بحث پیمانکاری و شرکت های پیمانکاری قانون مالیاتی خاصی تعریف نکرده است. اما در قانون مالیات مستقیم که در اسفند سال 1345 تصویب شد دو نوع مالیات برای پیمانکاری در نظر گرفته است.

انواع مالیات پیمانکاری

در ابتدا بیان شده است که قانونگذار در قانون امور مالیاتی تعریف خاصی از مالیات هایی که پیمانکار باید بپردازد نکرده است. اما در قانون مالیات مستقیم سال 1345 دو نوع مالیات را برای پیمانکار تعریف کرده است که موظف به پرداخت است.

مالیات مقطوع پیمانکاری

کارفرما، دستگاه دولتی، شهرداری و شرکت ها موظف به پرداخت مالیات هستند. در پیمانکاری اگر مبلغ کل پیمان بیشتر از 10 میلیون ریال باشد، بعد از اینکه هزینه های مربوط به کار ساختمانی، تاسیسات فنی، حمل و نقل، نقشه کشی، نقشه برداری، نظارت و محاسبات فنی پرداخت شد، 5/5 درصد از آن کم و به حسابی که وزارت دارایی اعلام نموده است واریز می شود. مالیات مقطوع پیمانکاری به دو بخش تقسیم می شود که شامل 4 درصد و 5 درصد می باشد.

محاسبه مالیات پیمانکاری

روش تعیین مالیات پیمانکاری

مالیاتهایی که به درآمد شرکت های پیمانکاری تعلق میگیرد، به وسیله رسیدگی و بررسی دفاتر شرکت و تشخیص علی الراس انجام می شود.

مالیات مؤسسات پیمانکاری

بعد از پرداخت هایی که کارفرما به پیمانکار انجام میدهد مالیات مقطوع به پیمانکار تعلق می گیرد. علاوه بر آن به درآمدهایی که پیمانکار به دست میاورد مالیات تناسبی و تصاعدی تعلق می گیرد.

مالیات شرکت های سهامی

شرکت های سهامی پیمانکاری که به درآمدهای آن مالیات علی الراس تعلق میگیرد براساس موارد ذیل است:

• سه درصد مالیات اضافی سهم شهرداری نسبت به کل درآمدی که مالیات به آن تعلق می گیرد.
• سه و نیم در هزار مالیات اضافی سهم اتاق بازرگانی و صنایع و معدن که نسبت به کل درآمدی که مالیات به آن تعلق می گیرد می باشد.
• پانزده درصد مالیات از سودی که به صاحب سهام با نام اختصاص یافته است.
• بیست و پنج درصد مالیات سود اختصاص یافته به اندوخته.

مالیات شرکت های غیر سهامی

مالیات هایی که به شرکت های غیرسهامی تعلق می گیرد و علی الراس هستند شامل موارد ذیل است:

• سه درصد مالیات اضافی سهم شهرداری نسبت به کل درآمدی که مالیات به آن تعلق می گیرد.
• سه و نیم در هزار مالیات اضافی سهم اتاق بازرگانی و صنایع و معدن که نسبت به کل درآمدی که مالیات به آن تعلق می گیرد.
• بعد از کم شدن سه درصد سهم شهرداری براساس ماده 134 قانون مالیات های مستقیم مالیات سهم هریک از شرکا براساس سهمی که دارند از کل درآمد حساب می شود.

مالیات مؤسسه انفرادی

-شرکت هایی که بصورت انفرادی پیمانکاری انجام میدهند، مالیات با نرخ تصاعدی براساس ماده 134 قانون مالیات مستقیم حساب میشود. شخص حقیقی که در آمد وی از پیمانکاری است، از بخشودگی مالیاتی ماده 134 قانون مالیات مستقیم استفاده می کند.

قانون مالیات اشخاص حقوقی ( شرکتها )

در ابتدا مقاله شرح داده شد که شرکتهای پیمانکاری شخصیت حقوقی دارند و قانونگذار در فصل پنج از قانون مالیات های مستقیم چگونگی دریافت مالیات را از شرکتها توضیح داده است. به طور خلاصه نکات مهم از این قوانین بیان می شود. ماده صد و پنج قانون مالیات مستقیم، کلیه شخصیت های حقوقی مانند شرکت ها که زمینه فعالیتشان در ایران یا خارج می باشد و درآمد دارند، بعد از اینکه خسارت ها و هزینه های کاری را از درآمد خود کسر کردند، موظف به پرداخت 25 درصد مالیات از درآمد هستند.

تشخیص مالیات اشخاص حقوقی ( شرکتها)

ماده صد و هفت قانون مالیات مستقیم:

در این ماده در مورد نحوه تشخیص مالیات شخص حقوقی شرح داده شده است.

- دوازده درصد از درآمد دریافت سالانه پیمانکاری در عملیات پیمانکاری ذیل:

• عملیات ساختمانی
• تاسیسات فنی تهیه و نصب
• حمل و نقل
• نقشه برداری نقشه کشی
• نظارت و محاسبه فنی پروژه
• آموزش فنی

- بیست تا چهل درصد از درآمد مالیاتی در موارد ذیل :

• واگذار کردن امتیاز از ایران
• واگذاری فیلم سینمایی از بها و حق نمایش فیلم

-ضریب تعیین درآمد در موارد مطرح شده را وزیر اقتصادی و دارایی به هیت وزیران پیشنهاد و تصویب می شود. مودیان مالیاتی در موارد مطرح شده وظیفه دارند که بعد از کم کردن مبالغ مالیاتی که قبلا در یک سال پرداخت کردند در مدت ده روز فرصت دارند مالیات را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند. اگر در مهلت تعیین شده مالیات را پرداخت نکنند، باید مالیات اصلی و متعلقات را واریز کنند.

مالیات پیمانکاری شرکت فعال در ایران

در صورتی که شرکت در ایران فعالیت داشته باشد، براساس ماده ماده صد و شش قانون مالیات مستقیم بر اساس موارد ذیل عمل می کند:

در صورتی که عملیات پیمانکاری موارد ذکر شده بند اول ماده صد و هفت این ماده را پیمانکار ایرانی انجام دهد، کارفرما در پرداخت هایی که به پیمانکار انجام میدهد، موظف به کم کردن دو و نیم درصد از پرداخت ها برای مالیات علی الحساب است.

کارفرما 30 روز فرصت دارد که از زمانی که پرداخت به پیمانکار را انجام میدهد مالیات را به حساب دارایی واریز نماید. اگر در عملیات های موارد بند اول این ماده کارفرما شهرداری یا شرکت یا دستگاه دولتی باشد، قراردادهایی که خرید داخلی یا خارجی را برای خرید لوازم و تجهیزات پیمانکاری استفاده می شود، مشمول مالیات نمی شود. در صورتی که پیمانکار خارجی در عملیات پیمانکاری موارد بند یک ماده صد و هفت این قانون فعالیت را به پیمانکار جز ایرانی بسپارد، براساس مبلغ لوازم و تجهیزات از مبالغ که پیمانکار کل دریافت میکند مشمول مالیات نمی شود.

تشخیص میزان مالیات موارد فعالیت پیمانکاری

بند اول ماده صد و هفت قانون مالیات مستقیم که مربوط به سال 1382 و بعد آن است براساس مقررات ماده صد و شش قانون مالیات مستقیم عمل می شود. این حکم برای فعالیت های پیمانکاری موضوع ماده 107 قبل از سال هزار و سیصد و هشتاد و دو اعمال نمی شود.

تحلیل انواع مالیات در قراردادهای پیمانکاری: راهنمایی جامع

در قراردادهای پیمانکاری، مالیات‌ها نقش مهمی ایفا می‌کنند. انواع مختلف مالیات در این قراردادها، براساس اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم 1345، به شرح زیر تعریف شده‌اند.

مالیات مقطوع پیمانکاری:

مالیات مقطوع پیمانکاری، به عنوان یکی از انواع مالیات در قراردادهای پیمانکاری، تحت دو بخش اساسی به نام‌های "قطعی" و "پیش‌پرداخت" اجرا می‌شود. این نوع مالیات بیشتر در قراردادهای عمرانی و غیر عمرانی اعمال می‌شود. نکات کلیدی این نوع مالیات به شرح زیر می‌باشند:
شرایط تعلق‌گرفتن مالیات مقطوع: مبلغ قرارداد باید بیشتر از 10 میلیون ریال باشد.
بخش‌های مختلف مالیات: مالیات مقطوع دارای دو بخش 4% قطعی و 5% پیش‌پرداخت است. این مبالغ از مبلغ پرداختی به پیمانکار کسر می‌شود.
شرکت‌های مشمول: شرکت‌هایی که در زمینه‌های مختلفی مانند ساختمانی، تأسیسات فنی، حمل‌ونقل، نقشه‌کشی و غیره فعالیت می‌کنند، مالیات مقطوع با نرخ 5.5% پرداخت می‌کنند.
معافیت در واگذاری پروژه: در صورتی که پیمانکار پروژه را به فرد دیگری واگذار کند، مالیات مقطوع پیمانکاری برای پیمانکار دوم اجرا نمی‌شود.
مالیات پیمانکاران خارجی: کارفرمایان پیمانکار خارجی یا ساکن در خارج، مالیات مقطوع را با نرخ 4% واریز می‌کنند.

مالیات بر درآمد پیمانکاری:

علاوه بر مالیات مقطوع، مالیات بر درآمد پیمانکاری نیز در قراردادهای پیمانکاری اعمال می‌شود. در این نوع مالیات، مبلغی از درآمد حاصل از قرارداد پیمانکاری مشخص شده و مالیات به نسبت آن در نظر گرفته می‌شود.

نتیجه‌گیری:

در اختتامیه، مالیات‌ها در قراردادهای پیمانکاری بر اساس انواع مختلفی اعمال می‌شوند. مالیات مقطوع پیمانکاری با دو بخش قطعی و پیش‌پرداخت، به شرکت‌های مختلف اعمال می‌شود، در حالی که مالیات بر درآمد پیمانکاری بر اساس درآمد حاصل از قرارداد محاسبه می‌شود. این انواع مالیات‌ها جزئی از قوانین مالیاتی کشور می‌باشند و تأثیر مستقیمی بر میزان سودآوری و هزینه‌های پیمانکاران دارند.

وکیل وصول مطالبات پیمانکاری

پیمانکاران محترم که در قراردادهای پیمانکاری موفق به وصول مطالبات نشده اند برای رسیدن به حق و حقوق قانونی خود از مشاوره وکیل متخصص وصول مطالبات پیمانکاری گروه حقوقی آساک بهره مند شوند. برای راهنمایی و مشاوره در هر موضوع پیمانکاری و محاسبه مالیات پیمانکاری در تمام ساعات شبانه روز سوالات خود را در واتساپ و تلگرام گروه حقوقی آساک مطرح نمایید تا در سریعترین زمان پاسخگوی شما باشیم